Aris - Trao uy tín - Nhận niềm tin

Nghị định 91/2022/NĐ-CP ngày 30 tháng 10 năm 2022 sửa đổi bổ sung một số điều của nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ qui định về Luật quản lý thuế. Thay đổi về Kê khai thuế Thu nhập cá nhân tháng/quý và tạm nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp trong năm. Các thay đổi doanh nghiệp cần lưu ý

Điểm thứ nhất: Về kê khai thuế thu nhập cá nhân, theo quy định của Nghị định 91:

“Bổ sung Điểm e Khoản 3 Điều 7 của Nghị đinh 126 như sau:

e) Người khai thuế thu nhập cá nhân là tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế TNCN theo tháng, quý mà trong tháng, quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế TNCN của đối tượng nhận thu nhập.”

Như vậy, công ty không phải nộp hồ sơ khai thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) tháng/quý, nếu trong tháng/quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế TNCN của đối tượng nhận thu nhập. So với quy định trước đây thì không phát sinh khấu trừ thuế (nhưng có phát sinh trả thu nhập hoặc không phát sinh chi trả thu nhập) thì doanh nghiệp vẫn phải nộp tờ khai thuế TNCN.

Như vậy kể từ kỳ kê khai thuế tháng 10/2022 và quý 4/2022 doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNCN nếu không phát sinh khấu trừ thuế từ người lao động. Tuy nhiên, để đảm bảo an toàn cho doanh nghiệp theo quan điểm của ARIS, các doanh nghiệp nên lập và nộp tờ khai khấu trừ thuế TNCN của tháng 10/2022 (trường hợp kê khai theo tháng) và quý 4/2022 (trường hợp kê khai theo quý) vì từ trước ngày 29/10/2022 vẫn còn hiệu lực của quy định trước đó (phải nộp tờ khai thuế TNCN kể cả trường hợp không phát sinh trả thu nhập hoặc khấu trừ thuế) do hiện tại chưa có Thông tư hay văn bản hướng dẫn chi tiết cho trường hợp này.

Điểm thứ hai: Về Tạm nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp, theo quy định sửa đổi của Nghị định 91

“………Tổng số thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đã tạm nộp của 4 quý không được thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo năm quyết toán. Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 4 quý thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế TNDN quý 4 đến ngày liền kề trước ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước……”

Như vậy, trước thời hạn nộp thuế của quý 4 là ngày 31 tháng 1 của năm sau, doanh nghiệp chỉ cần nộp trước 80% thuế TNDN phát sinh trong năm quyết toán bất kể thời gian nộp vào thời điểm nào.

So với quy định trước đây thì doanh nghiệp phải tạm nộp 3 quý đầu năm không được thấp hơn 75% của số quyết toán phải nộp cả năm và thời hạn nộp là trước thời điểm nộp của quý 3 (tức là ngày 31 tháng 10); nếu sau ngày 31 tháng 10 mà doanh nghiệp nộp không đủ 75% số thuế phải nộp của cả năm thì sẽ bị tính số tiền phát sinh chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu.